La normativa vigente prescrive che le trasferimenti immobiliari e le donazioni di beni di considerevole valore debbano essere formalizzate mediante atto pubblico, redatto in presenza di un notaio e di due testimoni. La mancata osservanza di tali requisiti comporta la nullità dell’operazione. Nel corso di questo trattato, esploreremo le modalità di effettuazione delle donazioni in assenza di notaio, limitatamente ai casi non soggetti a tale obbligo. Avvieremo la nostra analisi definendo il concetto di “donazione di modico valore” e delineando le condizioni sotto cui tale donazione si considera perfezionata. Esamineremo altresì la necessità della stipula di un atto scritto oppure se sia possibile procedere mediante accordi verbali. Concluderemo indagando sull’obbligatorietà o meno della comunicazione di tali trasferimenti all’Agenzia delle Entrate. Proseguiamo con un approccio sistematico e dettagliato.
Indice
Quando è Possibile Fare una Donazione Senza Notaio
Nel campo delle donazioni, esistono specifiche categorie in cui la figura del notaio non è necessaria. Queste includono le donazioni indirette e quelle di modesto valore. Per comprendere meglio, è essenziale analizzare separatamente queste due tipologie.
Per quanto riguarda le donazioni indirette, si tratta di operazioni che, nonostante non abbiano la formalità di una donazione diretta, sortiscono gli stessi effetti economici. Ciò significa che il donante si impoverisce e il donatario si arricchisce conseguentemente. Ad esempio, il pagamento del debito di un’altra persona, la rinuncia a un credito a favore di un debitore, o il pagamento per l’acquisto di un bene destinato al donatario sono atti che rientrano in questa categoria. Tali atti non richiedono la redazione di un atto notarile per essere considerati validi.
Passando alle donazioni di modesto valore, il concetto si riferisce a donazioni che comportano trasferimenti di beni di limitata rilevanza economica, rispetto alle condizioni patrimoniali del donante. La definizione di modesto valore non è esplicitata legalmente in modo chiaro, ma è soggetta a interpretazione giuridica, basata su criteri come il valore intrinseco del bene e le condizioni economiche del donante. Un bene di uso quotidiano o con un valore limitato sul mercato generalmente rientra nella definizione di modico valore. Inoltre, è fondamentale considerare la proporzione della donazione rispetto al patrimonio complessivo del donante, poiché un’incidenza sostanziale potrebbe escluderla da questa categoria.
Come Fare una Donazione Senza il Notaio
Le donazioni effettuate senza il ricorso a un notaio sono conosciute anche come “donazioni informali” e non sono vincolate al rispetto di formalità legali precise. Tali donazioni possono realizzarsi in modi diversi, per esempio mediante
-dichiarazioni verbali;
-comportamenti concludenti, come la consegna diretta dell’oggetto donato o il trasferimento di somme mediante bonifico;
-redazione di una scrittura privata;
scrittura privata autenticata o registrata, al fine di conferirle una data certa e garantirne l’opponibilità nei confronti di terzi e dell’ente fiscale.
La creazione di un documento scritto formalizza la donazione, offrendo una maggiore sicurezza giuridica al donatario. Infatti, in caso di dispute su somme di denaro, la legge tende a considerare queste ultime come prestiti, a meno che non venga fornita prova del contrario.
Consideriamo un caso concreto: se Rocco dona a Lucio 5.000 euro per supportarlo in un periodo di difficoltà finanziaria e, successivamente, richiede la restituzione del denaro, sarà responsabilità di Lucio dimostrare in sede giudiziaria che si trattava di una donazione, in assenza di documentazione attestante tale natura.
Per quanto concerne la formalizzazione della donazione, ossia il momento in cui essa diviene ufficialmente irrevocabile, è necessario distinguere tra
-le donazioni effettuate mediante atto notarile, che si concretizzano all’atto della firma del contratto notarile
-le donazioni di modesto valore o indirette, che si perfezionano con la consegna fisica del bene, momento in cui il trasferimento di proprietà al donatario diventa definitivo.
È necessario dichiarare le donazioni realizzate senza l’intervento di un notaio? Le donazioni di modesto valore non sono soggette a tassazione: esse non devono quindi essere dichiarate né sono assoggettate all’imposta sulle donazioni, come precisato dalla circolare n. 3/2008 dell’Agenzia delle Entrate. Queste donazioni non sono inoltre soggette all’imposta di registro, dato che non necessitano di un atto notarile registrato.
La Corte di Cassazione ha chiarito che anche le donazioni indirette non sono assoggettate all’imposta di registro, anche quando tali donazioni superano il valore modesto, per esempio nel caso di un genitore che trasferisce sul conto del figlio la somma necessaria per l’acquisto di un immobile. In tali circostanze, non è richiesto il notaio o il pagamento dell’imposta di registro.
Modello Scrittura Privata per Donazione
Di seguito viene messo a disposizione un modello di scrittura privata per donazione senza notaio.
